企業降成本兩年兩萬億 專家：制度仍有減負空間

“我們測算過去年5月起享受到營業稅改增值稅全年減稅超3000萬元，銀行卡刷卡手續費等收費項目下調也減輕企業費用負擔，這些減稅降費額相當于直接給我們增加凈利潤，企業成本負擔明顯減少。”國際天食集團有限公司（原小南國）高級執行官徐棟盛近日給第一財經記者算了這筆賬。企業成本降了，這是大部分接受采訪的企業家普遍感受。

一年半之前，降低實體經濟企業成本(下稱“降成本”)首次被中央提出，并作為供給側結構性改革五大任務之一，隨后國務院快速打出“組合拳”。在去年降成本規模達到近1萬億后，今年降成本力度仍然不減，國務院方面稱，今年全年減稅降費超過1萬億元。

中國財政科學研究院研究員馬洪范近兩年趕赴多地實地調研企業成本負擔，他告訴第一財經記者，隨著這兩年降成本力度加大，調研企業普遍反映成本有所降低，從調研數據和國家統計局數據可以判斷，實體經濟企業成本連年上升的勢頭得到扭轉。但降成本仍然存在一些問題，需要通過完善政策或深化改革予以解決。

兩年兩萬億

隨著我國經濟增速放緩，不少企業收入下降、成本上升，利潤空間收窄，經營困難加劇。規模以上工業企業利潤總額被視為實體經濟企業發展的重要指標。國家統計局數據顯示，2015年這項數據比2014年下降2.3%，在能查詢到的該項數據的20年增速中，2015年首次出現負增長，折射出工業企業經營困難，事實上虧損企業數也在不斷攀升。

這既與當時國內外需求不足、工業企業生產銷售增速明顯放緩、工業品價格下降有關，也與企業成本連續攀升、居高不下有關。國家統計局公布的規模以上工業企業每百元主營業務收入中的成本在2011年為84.71元，此后一路攀升至2015年的85.68元。

工業和信息化部中小企業發展促進中心公布的《2016年全國企業負擔調查評價報告》顯示，在經濟下行壓力下，企業對負擔主觀感受增強，56%的企業認為當前總體負擔較重。2015年全國企業成本負擔總指數平均為1.024(區間為0.852~1.240，數值越大表示負擔越重)，這明顯高于2014年。

國家行政學院馮俏彬教授告訴第一財經記者，隨著人工成本、融資成本、水電氣土地等要素成本攀升，我國制造業成本居高不下，企業經營困難，與國外的成本優勢也在不斷縮小，部分制造業企業外流，當時降低實體經濟企業成本任務很緊迫，中央也在此時提出了降成本。

2015年12月，每年規格最高的經濟會議——中央經濟工作會議上，首次提出供給側結構性改革五大任務之一是降成本，要求開展降低實體經濟企業成本行動，打出“組合拳”。

2016年國務院開出減稅降費清單，用電價格下調，一批政府性基金收費項目被清理規范。5月，本屆政府最大的減稅舉措營業稅改增值稅(營改增)全面推開，當時預計全年減稅約5000億元，結果力度超出官方預期，達到5700多億元。階段性降低社保公積金費率，也在5月施行，計劃降低企業負擔1000億元。

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2016年8月，國務院印發了降低實體經濟企業成本工作方案，從稅費、融資成本、制度性交易成本、人工成本、能源成本、物流成本六大方面著手，給出24項詳細舉措并標明相關工作負責的部委，希望經過1~2年努力，降低實體經濟企業成本工作取得初步成效，3年左右使實體經濟企業綜合成本合理下降，盈利能力較為明顯增強。

隨著降成本舉措相繼落地，在2017年1月的國新辦發布會上，時任國家發改委主任的徐紹史估算，2016年降成本規模1萬億元左右。

在去年萬億降成本基礎上，2017年降成本的力度也在加大。2016年底的中央經濟工作會議要求，降成本方面，要在減稅、降費、降低要素成本上加大工作力度。

今年全國兩會上，李克強總理公布了新的一攬子降成本舉措，這包括簡化增值稅稅率結構，擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍，提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例等。降費新舉措包括取消停征了41項中央行政事業性收費，取消工業企業結構調整專項資金等一批政府性基金等。

在全球競相減稅背景下，今年6月7日的國務院常務會議再加推一批降費新舉措，使得2017年可以使企業全年減負超過1萬億元。李克強在全國深化簡政放權放管結合優化服務改革電視電話會議上說，當前，許多國家也紛紛推出放松管制、降低稅負等舉措，以增強本國企業的競爭力。我國還處于社會主義初級階段，實體經濟是國民經濟的根基所在，必須保持一定的實體經濟規模并加快轉型升級。面對當前國際競爭激烈的新形勢，我們要讓中國產品具有國際競爭力，很重要的就是要加大減稅降費的力度，把實體經濟的成本切實降下來，讓中國企業輕裝上陣。

成效初顯

大規模降成本舉措相繼落地，實體經濟企業成本負擔開始有所下降。

國家發改委政研室主任、新聞發言人嚴鵬程在近日宏觀經濟運行情況新聞發布會上表示，總的來看，各地區、各部門認真落實降成本任務，取得了積極進展，降成本效果不斷顯現。

這也反映在工業成本、利潤數據中。國家統計局數據顯示，2016年規模以上工業企業每百元主營業務收入中的成本為85.52元，比上年下降0.1元，這是工業企業成本近些年來首次下降，盡管幅度小，但終止了連年上升趨勢。2016年規模以上工業企業利潤比上年增長8.5%，擺脫了負增長頹勢。

今年企業效益也明顯好轉。統計顯示，1~5月份規模以上工業企業的利潤同比增長了22.7%，增速高于去年同期16.3個百分點。1~5月份規模以上工業企業主營業務收入的利潤率達到了6.05%，同比提高0.45個百分點。規模以上服務業企業的營業利潤也保持了兩位數增長

馬洪范從2016年至2017年，到廣東、浙江、江蘇、山東、福建等省對企業降成本進行實地調研，他發現雖然企業感受到降成本的程度不一，但成本肯定降了，企業成本下降是一大趨勢。

處于轉型中的餐飲企業感受明顯。2016年5月1日，營改增全面推開，餐飲業結束了營業稅時代，改征增值稅。徐棟盛告訴第一財經，此前餐飲企業成本負擔構成中的原材料、房租等都可以納入進項抵扣，稅負大幅度減輕。而去年9月國家大幅降低銀行卡刷卡手續費，也節約了公司一筆費用支出。小南國稅負比率（即營業稅金及附加費用占收入比）是2016年小南國實現扭虧為盈的一個重要原因。

在今年3月底北京舉辦的一場民企發展座談會上，吉利控股集團有限公司董事長李書福表示，根據營改增新政策，建筑服務、不動產進項稅可進行抵扣，他們按基建投入20億測算，同時按建筑業一般納稅人11%的稅率計算，吉利可新增1.98億元進項抵扣，這給他們帶來了實實在在的降稅效應，極大地增強了企業的經營能力。

京東集團首席執行官劉強東也在會上表示，營改增后，企業外購的設備、燃料、過路過橋費、修理費等支出的進項稅可以抵扣，2016年減稅過億元。營改增給包括京東在內的電商企業都帶來實實在在的減稅效果。國家稅務總局數據顯示，2016年5月1日到今年4月底，全面推開營改增試點一年來共減稅6993億元，98.7%的試點納稅人稅負下降或持平。最新一波的減稅降費政策也正在見效。比如今年7月1日施行的增值稅稅率13%降至11%，利好天然氣、農產品等企業。

從事海上石油、天然氣的勘探、開發生產的中海石油(中國)有限公司深圳分公司就是受益者。該公司計劃財務部經理莊川山稱，近年來，隨著國際油價的大幅度下降和持續低迷，石油開采陷入寒冬期。天然氣增值稅稅率從13%降至11%，公司一年將降低稅負約1400萬元。主要經營城市管道燃氣供應的新奧燃氣也享受了這次稅率簡并紅包，減稅50萬元。

空間猶存

盡管企業負擔有所減輕，但不少企業仍反映成本負擔較重。泵行業龍頭企業上海凱泉泵業(集團)有限公司董事長林凱文告訴第一財經，國家減稅降費確實在一定程度上降低了企業負擔，不過由于房價上漲，人員工資、土地等成本也會上漲，“五險一金”社保負擔較重，企業整體稅費負擔感受仍然較重，制造業還是比較難做，希望國家還能進一步采取措施降低企業成本。

馬洪范在對企業成本調研時，有企業家認為制度性成本比稅費成本還高。比如一些項目需要企業一趟趟報材料，增加了企業時間成本或機會成本。一些干部故意刁難企業，為了維護好關系，企業也付出不小的成本。

融資成本高也是企業反映比較強烈的老問題。“現在融資兩極分化，好企業不缺錢，銀行主動提供貸款，而急需融資的中小企業由于風險大，銀行不愿意提供貸款。有企業反映從銀行借筆錢，貸款利率為6%，算上擔保、公證等相關收費，最終付出各類支出占借款本金達到12%，而企業利潤率只有10%，這相當于企業利潤都給了銀行。有些企業為了存活下來不得不這樣做，因為不借錢企業就得破產，工人解散，如果以后市場轉好想重新來招工人，成本更大。”馬洪范稱。

在他的調研中，一些企業還反映城鎮土地使用稅和房產稅存在重復征稅現象，企業所得稅研發加計扣除、地方稅收優惠等政策有待完善，規費項目繁多且存在計征依據不足、方式不合理和費率高等問題。企業用電成本高于國外的同行;工業用地征地補償成本和稅費較高，地價房價房租高，直接或間接地抬升了企業成本。

人工成本快速上漲也給企業帶來較大壓力。不過在馬洪范看來，隨著經濟發展社會進步，工人工資上漲是歷史趨勢，而且這也是企業留住人才、形成核心競爭力的關鍵。在降成本背景下，不少企業主認可給工人漲工資。

國家統計局數據顯示，1~5月份規模以上工業企業每百元主營業務收入中的成本為85.62元，同比減少僅有0.04元。這也顯示出了降成本進入攻堅期。

降成本并非一次短期任務，而是一項難度很大、影響廣泛、極具挑戰的長期任務，需要企業和政府雙輪驅動，各司其職，形成合力。徐棟盛稱，公司除了享受減稅降費外，還通過組織扁平化及機制變革，來大幅降低管理費用，通過優化供應鏈，來降低原材料采購成本。

降成本除了依賴于企業自身改革與創新，政府也仍大有作為。針對房產稅與城鎮土地使用稅存在重復征稅，馬洪范建議將這兩個稅種合二為一。加快房地產稅及個人所得稅改革，增加來自家庭和居民的收入，扭轉以“企業”為納稅主體的稅制格局。在以間接稅為主體的稅制體系短期內無法改變的情況下，重點在優化增值稅制度方面下功夫，實現完全抵扣。

雖然近兩年國家降低了社保繳費費率，企業仍反映社保繳費負擔較重，但繼續調低繳費比率，整個社保體系將難以為繼。馮俏彬表示，目前，“五險”總費率已從41%下降到39.25%，社會減負1300億元左右。但是，相對于主要發達國家，我國社保綜合繳費率仍然明顯偏高。世界銀行的相關報告指出，2015年中國企業的勞動力稅費(主要指社保)高達48.8%，遠高于發達國家水平。

“未來降低社保費率需要深化當前社保體制改革，這也體現了降成本表面上是降低企業成本，實質是倒逼政府改革，比如加快養老保險全國統籌，加快劃轉國資來補充社保資金，從而給降費提供空間。”馮俏彬稱。

馬洪范認為，政府應考慮為社會公眾提供不設地域、性別、年齡、職務等限制的基礎性養老保障服務，維護低收入群體的最低生存、生活條件。對于中高收入階層，國家不給予基礎性養老保障，而是通過職業年金和個人退休賬戶等其他方式提供養老保障。

降低企業融資成本也依賴于深化金融體制改革。馬洪范表示，為解決中小微企業資本金不足等問題，建議依托多層次資本市場，大力推動“新三板”、區域股權交易中心、網絡股權眾籌等市場建設。為解決中小微企業“短貸長用”等問題，建議設立長期貸款性資金融資機構，或強化現有政策性銀行的政策性職能。在構建普惠金融體系方面，建議發展地方法人金融機構，充分發揮其接近市場、了解市場的優勢，更好地為本地企業提供更具特色的金融服務。

今年政府已經在加大清理規范各類收費力度。馬洪范建議，下一步可以適時取消殘疾人就業保障金，適當降低工會會費征收比例。由于環境保證金制度對企業資金占用問題嚴重，建議允許企業采用銀行保函的方式繳納。

馮俏彬告訴第一財經，經過兩年大規模減稅降費，未來減稅降費的空間正在收窄，但是降成本不再是追求規模，而是通過降成本來倒逼政府體制機制變革，來建立公平合理的市場經濟秩序，反對壟斷和不正當競爭，給企業營造良好的市場環境。比如目前推出的全國政府性基金和行政事業性收費目錄“一張網”，通過公開公示機制來防止收費反彈，給企業營造可預期的生產經營環境。